Sermaye taahhüdü muhasebe kaydı

Bu örneği bir fiş olarak değil, belge, hesap ve mali tablo bağlantısı olarak okuyun.

• Şirket kuruluşunda ortakların 500.000 TL sermaye taahhüdü bulunuyor.
• Taahhüt, ödeme gerçekleşmeden önce alınmış karar/sözleşme ile belgeleniyor.
• Ödeme yapılmadığı için taahhüt ile fiilî tahsilat birbirinden ayrılıyor.

1. Taahhüt kaydı ile ödeme kaydı neden ayrıdır?

   Cevap: Taahhüt ortakların şirkete karşı yükümlülüğünü, ödeme ise bu yükümlülüğün fiilen yerine getirilen kısmını gösterir.

2. Ödeme sonrası ödenmemiş sermaye ne kadardır?

   Cevap: Bu ilk taahhüt kaydında ödeme olmadığı için ödenmemiş tutar 500.000 TL'dir.

3. Ödeme kaydında gelir oluşur mu?

   Cevap: Hayır. Özkaynak içindeki taahhüt ve fiilî ödeme ilişkisi izlenir; gelir tablosu etkilenmez.

Taahhüt edilen sermaye, ödeme gerçekleşmeden önce ortakların yükümlülüğü olarak izlenir.

• 500 Sermaye şirket sermayesinin özkaynak tarafını gösterir.
• 501 Ödenmemiş Sermaye, taahhüt edilen ancak henüz şirkete ödenmeyen kısmı izler.
• 102 Bankalar yalnızca fiilî ödeme yapıldığında çalışır; taahhüt gününde bankada hareket yoksa kullanılmaz.

Gelir tablosu etkilenmez. Taahhüt kaydı özkaynak ve ödenmemiş sermaye arasında, ödeme kaydı ise banka ile ödenmemiş sermaye arasında hareket yaratır.

• Borç toplamı ile alacak toplamını tablo üzerinde eşitleyin.
• Belge toplamını, banka/kasa/cari ekstre ve yardımcı hesapla karşılaştırın.
• İşlemin gelir tablosu, bilanço ve varsa KDV/bordro beyanına etkisini ayrı yazın.

1. Taahhüdün bir kısmı ayni sermaye ise?

   Cevap: Ayni sermayenin değerleme, teslim ve tescil belgeleri incelenir; banka ödeme kaydı yerine ilgili varlık hesabı ve şirket kararı esas alınır.

2. Ortak parayı şirket yerine kişisel hesaba yatırırsa?

   Cevap: Şirket banka hesabına fiilî giriş bulunmadığı için sermaye ödeme kaydı yapılmadan önce hukuki ve belgesel durum netleştirilir.