Standart işlem
Matrah, oran ve fatura toplamı birlikte doğrulanır; beyan ve hesap normal akışta eşleştirilir.
Kurumlar Vergisi
Kurum kazancının vergilendirilmesi, indirim ve istisnalar.
Son editoryal gözden geçirme: · İçerik ailesi: Vergi
Kurumlar vergisi, sermaye şirketleri ve diğer kurumların bir hesap döneminde elde ettiği safi kurum kazancı üzerinden alınan vergidir. Gelir vergisinden farklı olarak tek oranlıdır.
Mükellefleri
- Sermaye şirketleri (anonim, limited, sermayesi paylara bölünmüş komandit)
- Kooperatifler
- İktisadi kamu kuruluşları
- Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler
- İş ortaklıkları
Safi kurum kazancı
Kurum kazancı, ticari kazanç hükümlerine göre tespit edilir. Ticari kâr ile mali kâr birbirinden farklıdır. Ticari kâra kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir, istisna ve indirimler düşülür; sonuç mali kârdır ve vergi bunun üzerinden hesaplanır.
Kanunen kabul edilmeyen giderler
- Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler
- Örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz ve kur farkları
- Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar
- Vergi cezaları, gecikme faizleri ve para cezaları
- Kanunen yasaklanmış fiiller nedeniyle katlanılan zararlar
- Belgesiz giderler
Başlıca istisnalar
- İştirak kazançları istisnası
- Taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazancı istisnası (şartlara bağlı)
- Yurt dışı inşaat ve onarım işlerinden sağlanan kazançlar
- Serbest bölge kazançları
- Ar-Ge indirimi
Geçici vergi
Kurumlar üçer aylık dönemler halinde geçici vergi öder. Yıl sonunda hesaplanan kurumlar vergisinden, yıl içinde ödenen geçici vergiler mahsup edilir.
Vergi ve beyan okuması
Kurumlar Vergisi için hızlı yön ve derin okuma
Bu sayfaya gelen okurun asıl ihtiyacı, bir vergi işleminin yalnızca oranını değil; vergiyi doğuran olayı, matrahı, sorumluyu, dönemi ve beyanname karşılığını anlamak sorusunu tek bir ezber cevapla değil, belge ve karar zinciriyle çözebilmektir.
En kısa doğru cevap
Doğru vergi sonucu, işlem türü ve dönemi belirlendikten sonra matrahın, oranın veya istisnanın güncel resmî dayanakla eşleştirilmesiyle kurulur. Faturadaki toplamı görmek tek başına yeterli değildir; muhasebe hesabı, beyan satırı ve varsa tevkifat sorumluluğu da aynı dosyada açıklanmalıdır.
Bu başlığı oluşturan temel parçalar
| Matrah | Verginin üzerine uygulandığı bedel veya ölçüdür; vergi dahil toplamla aynı kabul edilmez. |
|---|---|
| Vergiyi doğuran olay | Vergi yükümlülüğünü başlatan teslim, hizmet, tahakkuk veya hukuki olayın niteliğidir. |
| İstisna | Şartları sağlandığında verginin uygulanma biçimini değiştiren özel düzenlemedir; başlık tek başına hak doğurmaz. |
| Tevkifat | Verginin belirli kısmının sorumlu sıfatındaki tarafça beyan edilmesini gerektiren uygulamadır. |
Üç farklı senaryoda nasıl değişir?
İstisna veya tevkifat
İşlem kodu, şartlar ve tarafların sorumluluğu ayrıca kanıtlanır; standart oran örneği kopyalanmaz.
Dönem farkı
Fatura, teslim, ifa ve ödeme tarihleri ayrılır; hangi dönemin beyan ve kayıt taşıdığı yeniden kurulur.
Sınırını bilin: Oran veya had zaman içinde değişebileceği için bu kart kavram ilişkisini öğretir; kesin güncel tutar ve özel şart için resmî metin ve ilgili pratik bilgi sayfası ayrıca kontrol edilmelidir.
Bu sayfayı bitirdiğinizde yapabilmelisiniz
- İşlemin vergiye tabi olup olmadığını ve dayanağını açıklayabilmek
- Matrah, vergi, toplam ve varsa tevkifat tutarını ayrı gösterebilmek
- Muhasebe kaydı ile beyanname ve tahakkuku aynı dönem dosyasında eşleştirebilmek
Buradan sonra ilerleyin
Muhasebele çalışma dosyası
Kurumlar Vergisi konusunu bir dosya gibi çözün
Vergi dosyasında doğru oranı bilmek başlangıçtır; asıl karar vergiyi doğuran olayın, matrahın, sorumlunun ve beyan döneminin birlikte kurulmasıdır.
01Olayı adlandır
İşletmede ne değiştiğini tek cümleye indirin.
02Kanıtı topla
Belgeyi, veriyi ve dönemi aynı çerçevede okuyun.
03Kararı gerekçelendir
Hesap veya rapor satırını neden seçtiğinizi yazın.
04Sonucu kapat
Mutabakatı ve bir sonraki aksiyonu görünür bırakın.
Bu sayfada hangi soruyu çözüyoruz?
Kurumlar Vergisi için amaç, tek bir örneği kopyalamak değil; farklı belge, dönem ve taraf koşullarında aynı muhasebe veya yönetim mantığını yeniden kurabilmektir.
Bu nedenle aşağıdaki akışta üç şeyi birlikte arayın: işlemin ekonomik özü, kararı destekleyen dış kanıt ve kayıt veya raporun ortaya çıkardığı sonuç. Bu üçünden biri eksikse dosya görünüşte tamamlanmış olsa bile yeniden incelenmelidir.
Dosyada toplanacak bilgi ve belgeler
- Fatura veya e-belgenin işlem kodu, matrahı, oranı ve düzenleme tarihi
- Teslim, hizmetin ifası, sözleşme veya ödeme tarihini gösteren ek belge
- Beyanname taslağı, tahakkuk fişi ve muhasebe hesabı arasındaki mutabakat
- İstisna, tevkifat veya indirim hakkını gösteren belge ve mevzuat dayanağı
Adım adım karar zinciri
- Vergiyi doğuran olayı ve işlemdeki tarafların mükellef veya sorumlu sıfatını tanımlayın.
- Matrahı oluşturan kalemleri, vergiye girmeyen bedelleri ve varsa kur farkını ayırın.
- Oran, istisna, tevkifat veya indirim varsayımını belgenin kodu ve güncel resmî kaynakla eşleştirin.
- Muhasebe kaydını beyanname satırı ve tahakkuk tutarıyla aynı dönem içinde karşılaştırın.
- Düzeltme, iade veya inceleme ihtimalinde hangi belgenin hangi iddiayı kanıtladığını dosyalayın.
| Senaryo | Önce bakılacak bilgi | Kayıt veya rapor sonucu |
|---|---|---|
| Standart işlem | Matrah ve oran belgeden doğrulanır | Hesaplanan veya indirilecek vergi normal hesapta izlenir |
| Tevkifatlı işlem | Alıcı ve satıcının sorumluluğu ayrılır | Beyan ve muhasebe hesapları iki taraf için ayrı kontrol edilir |
| İstisnalı işlem | İstisna şartı ve kodu kanıtlanır | Vergi hesaplanmaması gerekçesiz bir varsayım olamaz |
Sınır durumları ve yanlış genellemeler
- İşlem bedeli fatura tarihinden önce veya sonra doğabilir; kayıt zamanı belge tarihinden ibaret değildir.
- İstisna veya tevkifat başlığı bulunması tek başına hak doğurmaz; şartların ve belge kodunun sağlanması gerekir.
- Ticari muhasebe kaydı ile vergi matrahı aynı olabilir, fakat her durumda aynı olmak zorunda değildir.
Dosya kapanış kontrolü
- Matrah x oran hesabını faturadaki vergi tutarıyla yeniden kurun.
- Beyanname, 191/391 veya ilgili vergi hesabı ile cari dönemi eşleştirin.
- İstisna ve tevkifat için dayanak belgeyi dosyada görünür bırakın.
- Güncel had ve oranları pratik bilgi sayfasından, hukuki çerçeveyi resmî kaynaktan doğrulayın.
Bu konu nereye bağlanır?
Resmî metne geçiş
Güncel had, oran, süre ve özel uygulamalarda bu sayfadaki genel çerçeveyi ilgili kurumun yayımladığı metinle karşılaştırın. Resmî kaynakta değişiklik varsa son karar kaynağın güncel metnine göre verilmelidir.
Sık sorulanlar
Vergi hesabına başlamadan önce ilk soru nedir?
İşlemin ne zaman gerçekleştiği, tarafların sıfatı ve vergiyi doğuran olayın hangi belgeyle kanıtlandığı belirlenir.
İstisna veya tevkifat neden ayrıca incelenir?
Çünkü işlem kodu, şartlar, sorumluluk ve beyan yönü standart fatura hesabından farklılaşabilir.
Muhasebe kaydı ile beyanname neden birlikte kontrol edilir?
Aynı döneme ait matrah, vergi ve tahakkuk tutarlarının birbirini açıklaması gerekir; denk fiş tek başına yeterli kanıt değildir.
İşlem dosyasını kurma
Örneği okurken önce kararın dayandığı bilgiyi, sonra kaydın sonucunu ayırın.
- Olayı tanımlayın: Örnek olay: bir işlem için önce belge düzenleniyor, ardından ekonomik olayın hangi hesap grubunu etkilediği belirleniyor. Tutarlar örnek olarak 10.000 TL seçilebilir; amaç güncel bir oran vermek değil, kayıt akışını görünür kılmaktır.
- Hesapları kurun: Belge → hesap → karşı hesap → dönem etkisi sırasını izleyin. İşlemin varlık, borç, gelir veya gider niteliğini yazmadan hesap kodu seçmeyin; vade ve ödeme biçimini ayrıca not edin.
- Sonucu test edin: Vergi içinde benzer görünen kavramları tek bir kayıtla genellemeyin. İstisna, dönem sonu aktarımı veya yardımcı hesap gerekip gerekmediğini işlem bazında kontrol edin.
Sayısal mini örnek
Örnek olay: bir işlem için önce belge düzenleniyor, ardından ekonomik olayın hangi hesap grubunu etkilediği belirleniyor. Tutarlar örnek olarak 10.000 TL seçilebilir; amaç güncel bir oran vermek değil, kayıt akışını görünür kılmaktır.
Çözüm ve sonuç
Çözüm: 10.000 TL örnek tutarda önce ekonomik nitelik belirlenir. Varlık veya gider artıyorsa borç, kaynak veya gelir artıyorsa alacak yönü değerlendirilir; karşı hesap ödeme biçimine göre seçilir. Rakamın kendisi değil, tutarın hangi belge ve döneme ait olduğu belirleyicidir.
Bu örneği kendi belgenize uyarlarken tarih, tutar, vergi türü, vade ve yardımcı hesap açıklamasını ayrı ayrı yazın. Böylece kayıt yalnızca denk değil, sonradan izlenebilir olur.
Sık karıştırılan noktalar
- Belge tarihi ile ödeme tarihini aynı kabul etmeyin; tahakkuk ve nakit hareketi farklı günlerde olabilir.
- Hesap kodu doğru olsa bile karşı hesap, vergi uygulaması veya dönem ayrımı yanlış olabilir.
- Örnekteki tutarları güncel oran gibi kullanmayın; güncel parametre gerekiyorsa ilgili resmî kaynak bilgisini ve hesaplayıcıyı açın.
Bir adım daha ileri
Bir adım ileri: yalnızca oranı hesaplamakla kalmayın; faturadaki işlem kodunu, beyanname alanını ve muhasebe hesabını aynı satırda eşleştirin.